上海
许多企业老板可能会觉得，只要是公司花钱买的设备、房产、车子，全都可以计提折旧，用来抵扣企业利润。
事实上，并不是所有固定资产都能享受折旧扣除的福利。
根据法律的规定，一共有七类固定资产不能计算折旧扣除。
生硬的法条枯燥难懂，今天我就用一个餐饮店老板老周的故事，把这7类不能折旧扣除的资产讲明白。
一、房屋建筑以外，未投入使用的固定资产
老周今年45岁，开了一家社区家常菜馆，为了把店铺经营好，一年之内陆续购置房产、采购车辆、租赁设备、储备各类经营资产。
上半年生意火爆，提前花钱采购了两台全新冷藏冰柜、三台商用炒菜机，打算下半年扩店使用。
结果突发行情变化，扩店计划搁置，这批全新设备一直放在仓库落灰，整整一年从未开机使用。
老周心想，设备全款买回来了，就算没用，也能计提折旧少交税吧？
会计直接否定：不可以。
折旧的本质，是资产在经营使用中产生损耗，损耗成本可以抵税。
但闲置机器设备没有参与经营、没有产生营收，没有经营损耗，自然不能抵税。
二、以经营租赁方式租入的固定资产
门店开业初期资金紧张，老周没有全款购买大型油烟净化设备，选择按月租赁设备，每月只付租金，设备到期直接归还出租方。
老周想着，设备自己天天在用，是不是可以算折旧抵税？
答案依旧是不行。
经营租赁就是短时间租借物品，好比我们租共享单车、租充电宝，东西所有权从头到尾不属于餐馆。
资产不是老周的，损耗不用老周承担，老周只需要据实扣除每月租金即可，不能重复再计提折旧。
三、以融资租赁方式出租的固定资产
老周闲时做起了设备转租生意，把自己名下一套商用洗碗机，通过融资租赁的方式租给隔壁面馆。
融资租赁和普通经营租赁完全不同，租期几乎覆盖设备全部使用寿命，租期结束后，面馆只需支付极低的象征性费用，就能直接买下这台洗碗机。
看似设备还登记在老周名下，但这台洗碗机，老周还是不能计提折旧。
融资租赁本质是变相分期付款售卖设备，和短期租借的经营租赁刚好相反。
设备看似还登记在出租方老周名下，但与这台设备相关的全部使用风险、经营收益，都彻底转移给了承租方面馆。
融资租赁资产实质归承租方管控，因此由承租方计提折旧，出租方不得再计提折旧。
四、已足额折旧，依旧继续使用的固定资产
老周店里有一台使用了8年的冰箱，早在3年前就已经提完所有折旧，账面价值归零。
但冰箱质量过硬，制冷效果依旧完好，老周一直还在后厨正常使用。
老周疑惑，冰箱还能用，是不是每年还能继续算折旧？
当然不行！
每一项固定资产都有固定折旧年限，成本早就分期抵扣完毕。
钱已经抵过一次税，不能反反复复无限次抵扣。
资产只要还能正常干活，就免费继续用，账面不再产生任何折旧成本。
五、与经营活动完全无关的固定资产
餐馆经营盈利赚到钱之后，老周用公司账户买了一辆私家车、一套公寓，专门给家人日常出行、自住使用，和餐馆经营完全没有任何关系。
老周并不清楚公私资产不能混同的规定，于是想把车子和房产全部入公司账目，计提折旧抵扣餐馆利润，却被会计直接制止。
只有为了做生意、赚营收产生的成本，才能抵税。
个人消费、家庭使用的资产，属于老板私人开支，和企业经营毫无关联，这也是很多私人企业常见的税务风险点。
六、单独估价作为固定资产入账的土地
老周后期盘下一间临街老店，店铺资产拆分入账，房屋建筑物单独核算，店铺下方的土地单独计价录入固定资产账目。
老周按照房产逻辑，想要给土地每年计提折旧。
但会计说不行，因为机器会坏、车子会旧、房子会老化，所有实物资产都会贬值损耗。
但是土地不会，价值长期稳定甚至逐年上涨，本身没有损耗，自然不存在折旧一说。
当然，平时企业购置的写字楼、厂房，土地成本会直接并入房屋价值，跟着房屋一起正常计提折旧。
这条不能折旧的规定，主要针对早年历史遗留，单独拆分计价入账的土地，日常做账很少遇到，但税务规则必须清楚。
七、其他不得计算折旧扣除的固定资产
这是税法必备的兜底条款，用来囊括前面六类没有涵盖到、同样不允许税前折旧扣除的固定资产。
这类资产要么无法正常投入经营使用，要么产权不合规，不属于企业合规经营资产，因此不能计提折旧作税前抵扣。
总之，在公司的经营过程中，千万不要想当然认为公司名下的资产都能抵税。
合规区分资产用途、权属、使用状态，依规做折旧扣除，既能守住企业财税合规底线，又能不多交一分冤枉钱。
