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导语：公司能否给客户送礼物？送礼的相关支出该如何入账？
一、公司给客户送礼
对公司老板来说，要想赚大钱，正确的发展方向和详细的发展计划必不可少，但人情世故也是非常重要的。
公司要想发展，客户非常重要。所以说，维系客户关系非常有必要。
逢年过节问候几句是基本，更有心者还会结合公司销售方针，时不时送客户一些小礼物。
礼物不一定要多昂贵，但这也代表了公司的一份心意，和客户的关系自然就会变得更好。
但送礼可是一门学问，尤其是公司向客户送礼。
这里的“学问”并不讨论送什么礼物、送礼的方式。
而单单是从财务的角度说一说，给客户送礼之后的财务问题该如何解决。
公司给客户送礼的支出，在入账时一般都会计入“业务招待费”，不过并不是所有情况都是这样入账。
比如说，业务招待费的支出有好几种形式，最常见的形式就是“招待”和“送礼”。
税务上这样理解招待和送礼的区别：
公司要送客户一瓶酒，如果公司和客户一起吃饭时喝了这瓶酒，这是招待；如果公司直接将这瓶酒送到了客户手中，这是送礼。
两者涉及的税收也不一样，具体如下：
缴纳增值税时，招待的支出不得抵扣进项税；送礼的支出做视同销售处理。
缴纳公司所得税时，招待的支出和送礼支出，根据不同的业务内容也会有不同的扣除标准。
除了业务招待费的支出形式，公司给客户送礼是需要缴税的，这是一门大学问。
二、送礼涉及的税收
公司赠送的礼物来源有“自制、外购、受赠”；公司赠送礼物的对象有员工、客户、潜在客户；公司送礼的方式有免费赠送、买一送一、无偿捐赠。
不同的礼物来源、不同的对象、不同的方式入账时，都是不同的。
接下来我们一起来了解一下具体的案例：
案例一：甲公司是一家贸易公司，公司有不少忠实的客户，于是为了回馈客户，甲公司特地从外地采购了一批礼品，将礼物送给了一些客户，礼品总共价值5000元。
此时甲公司如何入账？
关键词：外购，客户，免费赠送。
综合上述关键词，甲公司应该将这笔收入记为“业务招待费”。
具体的会计分录如下：
（1）购买礼品时：
借：库存商品—礼品 5000元
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 5000元
（2）礼品赠送给客户时：
借：销售费用—业务招待费 5000元
贷：库存商品—礼品 5000元
应交税费—应交增值税（销项税额）
甲公司送礼之后要缴纳哪些税收呢？
这种送礼行为涉及了增值税、个人所得税、公司所得税。
增值税：根据增值税细则第四条第八项规定，公司将购进的礼品无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物。
甲公司将这笔支出做视同销售处理时，只要在购买礼品时取得增值税专票，便可将进项费用和销项费用相抵，这样就不会产生增值税应纳税额。
（注意，这里的销项费用即甲公司购买礼品的支出）
个人所得税：甲公司送礼给客户，虽然是客户获得了“偶然所得”，客户应作为纳税人缴纳个税，但又因为是公司送礼，所以自然不会让客户缴税，由甲公司代扣这笔个税。
因为甲公司赠送给客户的礼品价格偏低，又是非货币资产，所以甲公司无需代扣个税。
公司所得税：计入“业务招待费”。
根据《中华人民共和国公司所得税法实施条例》第四十三条规定，公司发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。
上述这个案例的财税处理，就是最常见的公司给客户送礼的入账流程。
实务中，如果是其他的送礼方式，入账流程也会发生相应的改变。
案例二：丁公司是一个网络公司，奋斗了几年终于有了一些名气，不过丁公司认为还不够，于是丁公司自己生产了一批印有公司logo的杯子，生产杯子总共花费1万元。搞了几个宣传点，只要有消费者到宣传点，丁公司就会将杯子免费送给消费者。
丁公司的这笔支出该如何入账？
关键：自产、潜在客户、免费赠送。
因为丁公司送的杯子是自产，那就说明从采购原材料再到生产，整个制作流程丁公司都需要支出费用。
而制作流程的每一环节都要入账：
（1）购买原材料时
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）生产加工时
借：生产成本
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：原材料
应付职工薪酬等
（3）完工入库时
借：库存商品
贷：生产成本
（4）赠送给客户时：
借：销售费用—业务宣传费
贷：库存商品—礼品
应交税费—应交增值税（销项税额）
大家看案例二的会计分录，和案例一的有什么区别？
案例一的入账项目为“业务招待费”，而案例二的入账项目为“业务宣传费”。
明明都是给客户送礼，为什么一个列入招待费，一个列入宣传费呢？
接下来，我们可以了解一下业务招待费和业务宣传费之间的区别。
三、业务招待费和业务宣传费
业务招待费，公司为了生产、经营业务等合理需求支出的应酬费用。
形式有餐饮、烟酒、茶叶、礼品、安排客户旅游等一系列正常的娱乐活动、礼物，对象多是已经和公司产生合作关系的客户。
业务宣传费，公司为了宣传公司业务，开展宣传活动的相关支出费用。
形式有用于媒体传播的广告费用，包括但不限于发放印有公司logo、商标、名字的礼物。
送礼时，可以从送礼对象、礼物是否有公司标志等细节中，确定究竟是业务招待费还是业务宣传费。
根据《国家税务总局关于公司处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定：
公司赠送礼品一要视同销售确定收入；二要根据赠送礼品的不同性质确定扣除限额：如果是公司在业务宣传、广告等活动中向客户赠送礼品，则按照广告费和业务宣传费的规定扣除；
如果公司在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向客户赠送礼品，则按照交际应酬费规定扣除；如果赠送礼品属于上述情形之外的，与本公司业务无关的则按照非广告性赞助支出，不得扣除。
所以，公司送礼时一定要清楚自己送礼支出究竟是计入招待费还是宣传费。
公司给客户送礼，本意还是为了公司的生产经营，不过送礼一定要建立在合法合理的基础上，一旦越界，最后可能会弄巧成拙。
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