财税知识早知晓——合伙企业和有限责任公司纳税的不同

财税知识早知晓——合伙企业和有限责任公司纳税的不同

想创业？先把公司注册搞定！大家知道创业的第一步就是注册公司。注册公司的第一步就是先想好自己要注册公司的类型。根据自己发展的业务来决定公司类型，既是为了以后发展考虑也是为了能在税务方面节省。在公司类型中很多人都会在选择有限责任公司还是合伙企业中左右为难，这二者有一定的相似之处，但有更多的不同，那么注册“有限责任公司”与“合伙企业”，在纳税方面有什么不同呢？

案例分析

王五与赵六共同投资设立了凌云发展公司，王五占股51%，赵六占股49%。注册时企业类型选定为有限责任公司，2018年实现利润总额200万元，2019年王五与赵六计划将实现的盈利部分进行分配，如何纳税？

相关政策

根据《企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

根据《个人所得税法》第三条第（三）款规定：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

根据财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税〔2000〕91号）第四条规定：

个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第二条、第三条规定：

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

三、节税解析

通过对以上案例及政策的分析，有限责任公司在实现利润后要缴纳企业所得税，股东对缴纳企业所得税后的净利息进行股息、红利分配时，还得缴纳股息、红利所得的个人所得税。

即：

凌云公司应纳企业所得税=200*25%=50万元；

凌云公司税后净利=200-50=150万元；

税后净利进行分配应纳个人所得税=150*20%=30万元；

王五与赵六合计纳税80万元，税后收益120万元。

假设：

王五与赵六注册的公司类型不是有限责任公司，而是合伙企业，那么，纳税有何区别呢？

通过对以上政策的分析，对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业，其本身不纳税，仅对经营所得，也就是投资者分得的利润征收个人所得税。

即：

王五应纳个人所得税=200*51%*35%-6.55=29.15万元

赵六应纳个人所得税=200*49%*35%-6.55=27.75万元

王五与赵六合计纳税56.9万元，税收后收益143.1万元

通过对以上两种不同企业类型、税率差异、纳税形式的分析，我们不难发现，有限责任公司是按企业纳税，而合伙企业是按自然人个人纳税，合伙企业适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

也就是说，当合伙企业的“合伙人”增加的时候，每个投资者分得的所得越少，适用的税率也就越低，增加合伙人（如：增加妻子、子女为合伙人）就等于降低税负。